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教育部：審計發(fā)現(xiàn)一些高�？蒲薪�(jīng)費管理違紀(jì)違法
為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計的"免疫系統(tǒng)"作用，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》(簡稱《意見》)。
問：近年來直屬高校內(nèi)部審計制度實施得如何？
答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》、特別是教育規(guī)劃綱要頒布實施以來，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計制度，在提高資金資產(chǎn)使用效益、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。和2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構(gòu)共完成審計項目3萬多項，增長42%；審計資金總額3千多億元，增長80%；促進增收節(jié)支13億元，增長33%；提出審計建議近9000條，增長83%；制定內(nèi)部審計制度200多項，增長36%。當(dāng)然，當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計工作與國家對內(nèi)部審計工作的要求、與高校對內(nèi)部審計工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，"免疫系統(tǒng)"作用發(fā)揮得還不夠充分，主要表面在四個方面：一是審計力量不足，業(yè)務(wù)能力不強，審計質(zhì)量有待進一步提高；二是審計業(yè)務(wù)范圍較窄，主要著力開展建設(shè)工程項目審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，審計領(lǐng)域有待進一步拓寬；三是審計站位不高，注重揭示違紀(jì)違規(guī)問題，較少關(guān)注體制機制問題，審計高度有待進一步提升，審計結(jié)果運用有待進一步加強。
問：請介紹一下此次《意見》出臺的有關(guān)背景。
答：當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計工作面臨著新形勢、新要求、新任務(wù)。第一，加強審計監(jiān)督改革的力度越來越大。黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視改進和強化審計監(jiān)督。十八大報告提出，要"健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度"；十八屆三中全會決定提出，要"加強審計監(jiān)督"，要"健全嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算、核準(zhǔn)和審計制度"；十八屆四中全會決定提出，要"對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋"�？梢哉f，行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就要落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里。第二，加強內(nèi)部審計工作的要求越來越高。一是有法律法規(guī)可依。1994年頒布實施、2006年重新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定，"依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度"；2014年，國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》明確提出，要"加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用"。二是有部門規(guī)章可循。2003年，審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》，教育部據(jù)此修訂頒布了新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》。三是有行業(yè)規(guī)范可行。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號--高校內(nèi)部審計》，這是第一個行業(yè)性的內(nèi)部審計指南，并納入了中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則與指南體系，對高校內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序和方法進行了全面規(guī)范。第三，加強高校內(nèi)部監(jiān)管的任務(wù)越來越重。國家中長期教育規(guī)劃綱要提出，要"加強經(jīng)費使用監(jiān)督，強化重大項目建設(shè)和經(jīng)費使用全過程審計，確保經(jīng)費使用規(guī)范、安全、有效"。隨著4%目標(biāo)的實現(xiàn)，直屬高校財政投入力度不斷加大，經(jīng)費總量逐年增加，資產(chǎn)規(guī)模逐年擴大，加強監(jiān)管的任務(wù)越來越重。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，直屬高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴大，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，全面推進依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力、不斷提升高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平，必須進一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身"免疫系統(tǒng)"，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。
問：和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計的規(guī)范性文件相比，《意見》有什么新的特點？
答：針對當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計工作面臨的新形勢、存在的新問題，《意見》從組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、重點領(lǐng)域?qū)徲�、�?nèi)部審計范圍以及審計整改、責(zé)任追究、結(jié)果公開等七個方面提出了明確要求。這也是第一次專門對直屬高校內(nèi)部審計工作制定的規(guī)范性文件，相對以往的規(guī)范性文件，主要有三個特點：第一，責(zé)任更加明確。關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，《意見》強調(diào)，學(xué)校主要負責(zé)人應(yīng)"直接領(lǐng)導(dǎo)"審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。關(guān)于整改責(zé)任，《意見》進一步明確，被審計單位、項目的主要負責(zé)人是審計整改工作的"第一責(zé)任人"。關(guān)于責(zé)任追究，《意見》強調(diào)要加強紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等職能部門的協(xié)調(diào)配合，切實落實審計問題責(zé)任追究，并對各部門職責(zé)作了進一步明確：由內(nèi)部審計部門認(rèn)定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時反饋責(zé)任追究結(jié)果。第二，范圍更加全面。過去對直屬高校的內(nèi)部審計工作的要求，或散見于對教育系統(tǒng)整個內(nèi)部審計工作的規(guī)范中，例如《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》；或散見于對教育系統(tǒng)某項內(nèi)部審計工作的規(guī)范中，例如《關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》；或僅就直屬高校某項具體內(nèi)部審計工作提出要求，例如《關(guān)于加強高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》。此次《意見》，一是對預(yù)算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計這三大塊業(yè)務(wù)提出了新要求。二是對公務(wù)支出、科研經(jīng)費、工程管理、資產(chǎn)管理等四大重點領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ饕捕继岢隽嗣鞔_要求。三是對拓寬內(nèi)部審計范圍提出了明確要求。第三，要求更加嚴(yán)格。例如，機構(gòu)要獨立�！兑庖姟凡粌H要求直屬高校要高度重視內(nèi)部審計工作，而且明確提出要充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性：應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。人員要專業(yè)�！兑庖姟凡粌H要求應(yīng)足額配備專職審計人員，還要切實加強內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)化建設(shè)：內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識、工作經(jīng)驗；內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)背景、專業(yè)資格。結(jié)果要公開。《意見》不僅強調(diào)要加強審計整改、落實責(zé)任追究，而且強調(diào)要推進結(jié)果公開：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要在校內(nèi)公開；其他審計和審計調(diào)查結(jié)果，要在校內(nèi)通報；所有審計結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會公開。
問：《意見》對預(yù)算管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟責(zé)任審計分別提出了哪些新要求？
答：預(yù)算管理審計主要是對"資金"的審計，內(nèi)部控制審計主要是對"制度"的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計則主要是對"領(lǐng)導(dǎo)"的審計，這是目前高校內(nèi)部審計工作比較大的三塊業(yè)務(wù)�！兑庖姟穼@三個方面審計的要求各有側(cè)重。第一，預(yù)算管理審計重在"強化"。預(yù)算執(zhí)行和決算是高校經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容，早在2008年，教育部就印發(fā)了《關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》，要求高校將預(yù)算執(zhí)行與決算審計作為提高教育經(jīng)費使用規(guī)范性、安全性、有效性的重要措施。隨著新一輪財政體制改革的不斷深化和預(yù)算管理制度的不斷改進，高校預(yù)算管理在高校財務(wù)管理中的地位越來越重要。這次《意見》不僅強調(diào)內(nèi)部審計部門要"提前介入"學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，列席有關(guān)決策會議，而且還要加強預(yù)算執(zhí)行過程審計和開展預(yù)算執(zhí)行績效審計，促進資金使用效益的提高。第二，內(nèi)部控制審計重在"推動"�！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》已由財政部于2012年頒布，并已從2014年1月1日開始，在包括高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位全面實施。為推動直屬高校內(nèi)部控制機制建設(shè)，切實加強直屬高校風(fēng)險防控，《意見》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計范圍，而且要求列為內(nèi)部審計日常工作；不僅要求直屬高校應(yīng)組織開展單位層面的內(nèi)部控制審計，而且要組織開展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計。第三，經(jīng)濟責(zé)任審計重在"深化"。自直屬高校開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以來，制度不斷完善、內(nèi)容不斷豐富，在加強直屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督、加強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗、提高高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。2010年，中辦、國辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，2014年，中紀(jì)委等7部門又印發(fā)了實施細則，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的要求越來越高、越來越嚴(yán)、越來越細。為貫徹落實好中央要求，推動高校領(lǐng)導(dǎo)人員更好地履職盡責(zé)，《意見》從三個層面對深化經(jīng)濟責(zé)任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議機制，而且要健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度體系。二是離任任中要結(jié)合。不僅要完善離任審計制度，還要建立任中審計制度，特別是對承擔(dān)重要經(jīng)濟責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計一次。三是審計結(jié)果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度，還要強化對審計結(jié)果的運用，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。
問：對近年來社會高度關(guān)注的直屬高校一些重點領(lǐng)域，《意見》提出了哪些審計要求？
答：近年來，通過審計發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費管理、基建工程項目、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀(jì)違法問題，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。為維護直屬高校資金、資產(chǎn)安全，《意見》專列一部分，對公務(wù)支出和公款消費、科研經(jīng)費管理、建設(shè)工程管理、學(xué)校資產(chǎn)管理四大重點領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作分別提出了明確的要求。第一，嚴(yán)格按照"八項規(guī)定"要求，加強公務(wù)支出和公款消費審計。十八大以來，黨中央、國務(wù)院先后提出了"八項規(guī)定"、"約法三章"、"厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費"等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求，這些要求在直屬高校貫徹落實得如何，也是內(nèi)部審計工作需要關(guān)注的重要內(nèi)容。對這些方面的審計監(jiān)督，重點是公務(wù)接待、公務(wù)用車配置和使用、因公出國(境)等"三公"經(jīng)費以及行政會議、培訓(xùn)支出等其他公務(wù)支出和公款消費，關(guān)鍵是要通過審計，推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設(shè)。第二，經(jīng)費、項目和責(zé)任"三管齊下"，加強科研經(jīng)費管理審計。針對直屬高�？蒲薪�(jīng)費管理中存在的突出問題，教育部分別印發(fā)了關(guān)于加強科研經(jīng)費管理、加強科研項目管理和規(guī)范科研人員行為的三個文件，對錢、事、人"三管齊下"開展了綜合治理，并在所有直屬高校全面開展了自查自糾和專項檢查，進一步規(guī)范和加強了直屬高�？蒲薪�(jīng)費管理工作。在前期治理的基礎(chǔ)上，《意見》再次強調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責(zé)任為重點加強科研經(jīng)費管理審計，一要加強經(jīng)費管理審計。重點關(guān)注對外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務(wù)費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重點審計。三要促進管理責(zé)任落實。通過審計，促進項目負責(zé)人直接責(zé)任的落實，項目單位和相關(guān)管理部門管理責(zé)任的落實。第三，堅持全過程跟蹤，加強建設(shè)工程管理審計。為促進直屬高校建設(shè)工程項目控制好工程造價、規(guī)范好工程管理、落實好管理責(zé)任，《意見》一是強調(diào)要注重審計控制與審計評價相結(jié)合，對工程造價管理、財務(wù)管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；二是強調(diào)要對重大建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計；三是特別重申了"建設(shè)工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結(jié)算"的要求。第四，以校辦企業(yè)為重中之重，加強學(xué)校資產(chǎn)管理審計。加強學(xué)校資產(chǎn)管理審計的重點是規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責(zé)任。其中，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當(dāng)前高校國有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重，也是加強學(xué)校資產(chǎn)管理審計的重中之重。《意見》強調(diào)要重點審計校辦企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位，校辦企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。要通過審計，促進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國有資產(chǎn)流失。
問：國務(wù)院提出要實行審計監(jiān)督全覆蓋，《意見》是如何落實這一要求的？
答：直屬高校內(nèi)部審計工作，作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計乃至整個國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)該努力適應(yīng)和體現(xiàn)國家對審計工作的新要求，有深度、有重點、有步驟地實行審計監(jiān)督全覆蓋。為此，《意見》明確提出了"拓寬內(nèi)部審計范圍、更好服務(wù)改革發(fā)展"的要求：第一，可探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計�，F(xiàn)在國家審計的范圍已不僅僅是資金資產(chǎn)的使用管理，還包括國家重大決策部署的貫徹落實情況。因此，《意見》明確，直屬高�？山M織對教育部和學(xué)校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標(biāo)完成和政策落地生根。第二，可適時開展專項審計調(diào)查。李克強總理多次強調(diào)，審計監(jiān)督要在促改革、反腐敗兩方面發(fā)揮重要作用。《意見》明確，直屬高�？筛鶕�(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，適時開展專項審計調(diào)查。針對改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。
